Налоговый период: уточнены даты начала и окончания

С 19.08.2017 Федеральным законом от 18.07.2017 № 173-ФЗ внесены изменения в статью 55 Налогового кодекса РФ. Тем самым с 19.08.2017 уточнено, как определять даты начала и окончания налогового периода для целей налогообложения в случаях: создания, ликвидации, реорганизации юридического лица, если налоговый период по соответствующему налогу установлен как квартал, месяц; регистрации или прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем; исполнения экономическим субъектом обязанностей налогового агента по НДФЛ. Правила по налоговому периоду для индивидуальных предпринимателей аналогичны правилам, установленным для организаций. С одной оговоркой – они не действуют при определении налогового периода по ПСН. Кроме того, с 19.08.2017  прежние и новые правила определения налогового периода не касаются расчетного периода по страховым взносам, так как утратит силу пункт 7 статьи 55 Налогового кодекса РФ. Теперь расчетный период по страховым взносам будет определяться по новым правилам, установленным для налоговых агентов по НДФЛ.

 

Найм жилья для сотрудника облагается НДФЛ


В письме от 17.03.17 № 03-04-06/15550 Минфин России указал, что компенсации работнику в виде возмещения его затрат на переезд для работы в другую местность не являются объектом налогообложения НДФЛ. Основание – абзац 11 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем финансисты отказали в освобождении налогоплательщика от уплаты НДФЛ с сумм, полученных в возмещение расходов по найму жилого помещения, совершенному работником в связи с переездом. Аргументы стандартные: пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением работником трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность). В статье 169 ТК РФ оговорено, что при переезде сотрудника на работу в другую местность работодатель обязан возместить ему расходы по переезду, а также расходы по обустройству на новом месте жительства. По мнению Минфина, из данной нормы следует, что от НДФЛ освобождаются только суммы возмещения расходов по переезду. А компенсация расходов работника по найму жилья под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ не подпадает, и, соответственно, облагается НДФЛ в общем порядке.

Когда УСН и ЕНВД совмещать нельзя

В отношении одного и того же вида бизнеса одновременно УСН и ЕНВД применять нельзя. Письмо Минфина России от 17 февраля 2017 г. № 03-11-11/9389. В письме от 17 февраля 2017 г. № 03-11-11/9389 Минфин напомнил, что cпецрежим ЕНВД имеет свои особенности. Он применяется в отношении только определенных видов предпринимательской деятельности, установленных Налоговым кодексом (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Вести «вмененную» деятельность можно не на всей территории России. Принять решение о введении ЕНВД на определенной территории вправе только ( 2 ст. 346.26 НК РФ): представительные органы муниципальных районов; представительные органы городских округов; законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Фирмы и ИП, желающие перейти на ЕНВД, должны встать на учет в налоговой инспекции как плательщики ЕНВД по месту, где они осуществляют «вмененную» деятельность (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). В некоторых случаях – по месту нахождения организации (месту жительства ИП) (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Спецрежим УСН применяется в отношении всех видов деятельности фирмы или ИП в целом, а не отдельных, как при ЕНВД. Применение УСН не зависит от осуществляемых видов «упрощенной» деятельности и их количества. Кроме того, УСН можно применять одновременно с другими режимами налогообложения (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Налоговый кодекс разрешает фирмам и ИП, перешедшим на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, применять УСН в отношении других видов бизнеса (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). В отношении одного и того же вида деятельности, который ведется на территории одного муниципального района или нескольких районов одного городского округа, городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, УСН и ЕНВД нельзя применять одновременно. Если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, в том числе в разных регионах, можно перейти на уплату ЕНВД в каждом муниципальном образовании или применять другие режимы налогообложения, заключили чиновники. Аналогичное мнение Минфин уже выражал в письме Минфина России от 25 октября 2015 года № 03-11-06/3/61231.




Отказ от льготы по НДС: сроки и документы

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда вынесла определение от 21.02.2017 № 305-КГ16-14941 по делу № А40-89628/2015 по следующей ситуации. Инспекция по итогам выездной проверки приняла решение о возмещении НДС организации, отказавшейся от применения освобождения, установленного статьей 149 Налогового кодекса РФ. Однако инспекция не только выполнила свое решение о возмещении НДС, но и «сняла» расходы в виде НДС, признанные в период применения освобождения. В результате спорные суммы НДС оказались не учтены при исчислении налога на прибыль организаций и не возмещены организации. Рассматривая данное дело, арбитражный суд учел, что организация нарушила уведомительный характер отказа от освобождения от налогообложения НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). И так как Налоговым кодексом РФ не предусмотрено вынесение налоговым органом решения о возмещении НДС по результатам выездной проверки, то суд счел, что такое решение не влечет правовых последствий ни для Инспекции, ни для Компании. Тем самым арбитражный суд создал прецедент законной возможности игнорирования налоговым органом своих решений. Сложилась ситуация, при которой решение по выездной проверке не влечет никаких правовых последствий только в части возмещения НДС, доначисление же налога на прибыль имеет юридическую силу. Верховный Суд РФ передал кассационную жалобу Компании для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, которая удовлетворила  кассационную жалобу организации.  С аругментами Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ вы можете ознакомиться на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Вычет НДС при ввозе из ЕАЭС можно перенести на будущее 

Минфин России в письме от 15.02.2017 № 03-07-13/1/8409 напомнил: при ввозе товаров в РФ с территории государств - членов Евразийского экономического союза уплата НДС регулируется Налоговым кодексом РФ, а не Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014). НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, подлежит вычету на основании пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ. А вычеты НДС по пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ могут быть «перенесены на будущее» - заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому вычет «ввозного» НДС можно перенести на будущее - заявить в пределах трех лет после принятия на учет ввезенных товаров. Об этом финансовое ведомство уже сообщало ранее (письмо Минфина России от 13.07.2016 № 03-07-08/41046). Прочитать письмо Минфин России от 15.02.2017 № 03-07-13/1/8409 вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Страница 1 из 6

Информация, указанная на сайте, не является публичной офертой. Информация о товарах, их свойствах и характеристиках, ценах является предложением Компании "ВТБ" делать оферты. Акцептом Компании "ВТБ" полученной оферты является подтверждение заказа с указанием товара и его цены. Сообщение Компании "ВТБ" о цене заказанного товара, отличающейся от указанной в оферте, является отказом Компании "ВТБ" от акцепта и одновременно офертой со стороны Компании "ВТБ". Информация о характеристиках товаров, указанная на сайте, может быть изменена производителем в одностороннем порядке. Изображения товаров на фотографиях, представленных в каталоге на сайте, могут отличаться от оригиналов. Информация о цене товара, указанная в каталоге на сайте, может отличаться от фактической к моменту оформления заказа на соответствующий товар. Подтверждением цены заказанного товара является сообщение Компании "ВТБ" о цене такого товара.
партнер
Высокие Технологии Бизнеса © 2015.